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南方都市报：以税调房未必是好办法
添加时间：2015年8月12日 来源: 北京离婚律师 http://www.lhkslaw.com/
头条评论
经济学上用“税收效应”这一词形容政府课税所引起的各种经济反应。从实证的角度来看，税收是会对纳税人的行为产生影响，但是这种反应不一定会完全符合政府的最初意愿。今天很多人主张的、并且被政府采用的通过个人所得税来调节房价的建议能否成功？在笔者看来，这个愿望可能无法实现。尤其是在交易环节征收的税收，本意是想抽薪止沸，但最后起到的效果却很有可能是火上浇油，这值得我们深思。
归根结底，目前的税收调控并未触及和改变中国房地产的本质问题，只是在外围打转，这是以税调房不可能是什么好办法的根源。
面对不断上涨的房价，通过税收手段来调整房价逐渐成为很多人的共识。国务院下发的历次通知中，几乎都涉及到税收。比如2010年9月29日的国五条，强调要“调整住房交易环节的契税和个人所得税优惠政策”；在2013年2月26日下发的最新国五条中，则是强调“对增值部分计征20%个人所得税和扩大房产税试点”。
不过，对于各种税收政策能否起到稳定房价的效果，不少人持怀疑态度。现代社会存在的广泛课税，尽管其根本目的是为了满足政府的财政需要，但是目前的绝大多数税收都有一些非常动听的理由：个人所得税是为了调节收入差距，消费税是为了限制某些特殊消费品的消费需求，环境税是为了保护环境……不过，从最终的效果来看，这些税收的其他功能未必能实现，甚至还引发出了其他问题。
为此，经济学上用“税收效应”这一词形容政府课税所引起的各种经济反应。从实证的角度来看，税收是会对纳税人的行为产生影响，但是这种反应不一定会完全符合政府的最初意愿。就以当下的个人所得税为例，本意是为了对高收入阶层征收，从而调节收入差距，但从最终的结果来看，个人所得税却变成了工薪税，而绝大多数高收入阶层通过降低名义收入等方式来逃避所得税。从历史上来看，最荒谬的莫过于英国在1696-1851年的窗户税。该税在本质上是一种累进的地产税╠╠╠ 因为富裕人家的房子大窗户多，就得多交税。但最后的结果却导致很多人用砖头把一些窗户堵死。这样一来，政府即达不到累进征税的目的，而房屋的主人也因为堵死窗户而减少了舒适性，对政府和纳税人来说都不是件好事。
由此看来，试图以税收来调节人的行为，并不是一件简单的事。那么，今天很多人主张的、并且被政府采用的通过个人所得税来调节房价的建议能否成功？在笔者看来，这个愿望可能无法实现。我们不妨以近段时间新“国五条”实施细则中有关税收的规定进行分析。
首先是“二手房交易按照增值额20%征收个税”。尽管按照增值部分的20%增收个税的规定并未采用，但是由于征税预期，目前不少市场的交易量猛增╠╠╠ 不少地区的房地产登记交易中心因此而延长了营业时间。随着交易量猛增的是房价节节看涨，大多数观察家认为，近段时间房地产市场的价格上涨，首先需要承担责任的就是这个恢复20%计征个人所得的规定：正是因为税负成本的增加，从而推动了房价走高。因为在当下中国，按照增值20%计征的个人所得税更像是一种流转税而可以转移到购买方，从这个意义而言，说它推高房价也并不为过。
其次是关于个人住房房产税。在实施细则中，强调要“总结个人住房房产税改革试点城市经验，加快推进扩大试点工作，引导住房合理消费。税务部门要继续推进应用房地产价格评估方法，加强存量房交易税收征管工作。”房产税的逻辑很简单，它试图通过增加住房持有环节的成本，抑制购房需求。
必须指出的是，房产税是很多国家都采用的税种，但是采用房产税的目的并非是为了增加持有环节的成本，而是为了给地方政府筹措资金。在那些开征房产税的国家，房价也并不是因为有了房产税就停止上涨：美国次贷危机的爆发就是因为房产泡沫，而美国是世界上房产税最为普遍的国家。
如果以上的论证得以成立，我们就会发现，税收对于降低房价的作用并不大。而从目前的情况来看，甚至还引发了很多道德风险。自3月份以来，不少城市出现了离婚的热潮，最近的例子则是天津为了离婚而凌晨三四点钟排队╠╠╠这是只有“情人节”等一些寓意吉利、结婚扎堆儿的日子才会出现的景象。据统计，2012年，天津市协议离婚30315对，平均每周600对左右。而2013年仅3月4日到8日这一周就达到1255对，比前一周增加了470对。
为什么会有这个离婚高潮？一个很重要的原因就是新“国五条”中规定要按转让所得的20%计征个人所得税。在这个规定中，同时指出个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房的所得，可以免税，很多家庭由此发现了“离婚避税”的空间。在上海闵行区民政局的婚姻登记处，甚至还立有“楼市有风险、离婚须谨慎”的警示语，这是对税收调控楼市的最大讽刺。
其实，如果仔细分析中国楼市的税收，我们就会发现最大的问题并不是税收不多，而是税负负担过重。有媒体统计，在过去这十年间，仅针对房地产业征收的五大税种，其总收入从2003年的900多亿元，暴涨至2012年的1.01万亿元，增幅高达十倍有余。
为什么在2003年-2012年的十年间，房地产业税收增幅远高于总税收增幅，也远高于房价涨幅？有媒体分析，政府动用多税种覆盖整个h行业，包括土地交易、房地产开发、新房出售、二手房交易等全过程，对各环节、各交易主体用多税种交叉叠加征税，这样重复征税、税上征税，是房地产业税收超过总税收增速的根本原因。
综观历次调控，主要着眼点在于打击需求╠╠╠ 最近一次明显要求抑制房地产“投资和投机需求”，但房子从来就不只是住宅需要，而是和资产联系在一起。政府一方面通过房地产获得巨额财政收入，另一方面又通过土地储备等手段严格控制建设用地供给。在供给没有保证但交易成本居高不下的时候，房价能下降吗？
傅蔚冈(学者，上海金融与法律研究院执行院长)
经济学上用“税收效应”这一词形容政府课税所引起的各种经济反应。从实证的角度来看，税收是会对纳税人的行为产生影响，但是这种反应不一定会完全符合政府的最初意愿。今天很多人主张的、并且被政府采用的通过个人所得税来调节房价的建议能否成功？在笔者看来，这个愿望可能无法实现。尤其是在交易环节征收的税收，本意是想抽薪止沸，但最后起到的效果却很有可能是火上浇油，这值得我们深思。
归根结底，目前的税收调控并未触及和改变中国房地产的本质问题，只是在外围打转，这是以税调房不可能是什么好办法的根源。
面对不断上涨的房价，通过税收手段来调整房价逐渐成为很多人的共识。国务院下发的历次通知中，几乎都涉及到税收。比如2010年9月29日的国五条，强调要“调整住房交易环节的契税和个人所得税优惠政策”；在2013年2月26日下发的最新国五条中，则是强调“对增值部分计征20%个人所得税和扩大房产税试点”。
不过，对于各种税收政策能否起到稳定房价的效果，不少人持怀疑态度。现代社会存在的广泛课税，尽管其根本目的是为了满足政府的财政需要，但是目前的绝大多数税收都有一些非常动听的理由：个人所得税是为了调节收入差距，消费税是为了限制某些特殊消费品的消费需求，环境税是为了保护环境……不过，从最终的效果来看，这些税收的其他功能未必能实现，甚至还引发出了其他问题。
为此，经济学上用“税收效应”这一词形容政府课税所引起的各种经济反应。从实证的角度来看，税收是会对纳税人的行为产生影响，但是这种反应不一定会完全符合政府的最初意愿。就以当下的个人所得税为例，本意是为了对高收入阶层征收，从而调节收入差距，但从最终的结果来看，个人所得税却变成了工薪税，而绝大多数高收入阶层通过降低名义收入等方式来逃避所得税。从历史上来看，最荒谬的莫过于英国在1696-1851年的窗户税。该税在本质上是一种累进的地产税╠╠╠ 因为富裕人家的房子大窗户多，就得多交税。但最后的结果却导致很多人用砖头把一些窗户堵死。这样一来，政府即达不到累进征税的目的，而房屋的主人也因为堵死窗户而减少了舒适性，对政府和纳税人来说都不是件好事。
由此看来，试图以税收来调节人的行为，并不是一件简单的事。那么，今天很多人主张的、并且被政府采用的通过个人所得税来调节房价的建议能否成功？在笔者看来，这个愿望可能无法实现。我们不妨以近段时间新“国五条”实施细则中有关税收的规定进行分析。
首先是“二手房交易按照增值额20%征收个税”。尽管按照增值部分的20%增收个税的规定并未采用，但是由于征税预期，目前不少市场的交易量猛增╠╠╠ 不少地区的房地产登记交易中心因此而延长了营业时间。随着交易量猛增的是房价节节看涨，大多数观察家认为，近段时间房地产市场的价格上涨，首先需要承担责任的就是这个恢复20%计征个人所得的规定：正是因为税负成本的增加，从而推动了房价走高。因为在当下中国，按照增值20%计征的个人所得税更像是一种流转税而可以转移到购买方，从这个意义而言，说它推高房价也并不为过。
其次是关于个人住房房产税。在实施细则中，强调要“总结个人住房房产税改革试点城市经验，加快推进扩大试点工作，引导住房合理消费。税务部门要继续推进应用房地产价格评估方法，加强存量房交易税收征管工作。”房产税的逻辑很简单，它试图通过增加住房持有环节的成本，抑制购房需求。
必须指出的是，房产税是很多国家都采用的税种，但是采用房产税的目的并非是为了增加持有环节的成本，而是为了给地方政府筹措资金。在那些开征房产税的国家，房价也并不是因为有了房产税就停止上涨：美国次贷危机的爆发就是因为房产泡沫，而美国是世界上房产税最为普遍的国家。
如果以上的论证得以成立，我们就会发现，税收对于降低房价的作用并不大。而从目前的情况来看，甚至还引发了很多道德风险。自3月份以来，不少城市出现了离婚的热潮，最近的例子则是天津为了离婚而凌晨三四点钟排队╠╠╠这是只有“情人节”等一些寓意吉利、结婚扎堆儿的日子才会出现的景象。据统计，2012年，天津市协议离婚30315对，平均每周600对左右。而2013年仅3月4日到8日这一周就达到1255对，比前一周增加了470对。
为什么会有这个离婚高潮？一个很重要的原因就是新“国五条”中规定要按转让所得的20%计征个人所得税。在这个规定中，同时指出个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房的所得，可以免税，很多家庭由此发现了“离婚避税”的空间。在上海闵行区民政局的婚姻登记处，甚至还立有“楼市有风险、离婚须谨慎”的警示语，这是对税收调控楼市的最大讽刺。
其实，如果仔细分析中国楼市的税收，我们就会发现最大的问题并不是税收不多，而是税负负担过重。有媒体统计，在过去这十年间，仅针对房地产业征收的五大税种，其总收入从2003年的900多亿元，暴涨至2012年的1.01万亿元，增幅高达十倍有余。
为什么在2003年-2012年的十年间，房地产业税收增幅远高于总税收增幅，也远高于房价涨幅？有媒体分析，政府动用多税种覆盖整个h行业，包括土地交易、房地产开发、新房出售、二手房交易等全过程，对各环节、各交易主体用多税种交叉叠加征税，这样重复征税、税上征税，是房地产业税收超过总税收增速的根本原因。
综观历次调控，主要着眼点在于打击需求╠╠╠ 最近一次明显要求抑制房地产“投资和投机需求”，但房子从来就不只是住宅需要，而是和资产联系在一起。政府一方面通过房地产获得巨额财政收入，另一方面又通过土地储备等手段严格控制建设用地供给。在供给没有保证但交易成本居高不下的时候，房价能下降吗？
傅蔚冈(学者，上海金融与法律研究院执行院长)
